Вопрос:

Российская Компания осуществляет поставку продукции на Украину. По договору на оказание услуг Компания должна оплачивать услуги по сертификации продукции. Получатель - украинский ЦСМ (гос. структура). В счетах-фактурах по указанным услугам выделяется НДС по ставке 20%.

Правомочно ли отнесение Компанией НДС на услуги по сертификации на затраты (себестоимость продукции)?

Ответ:

Сумма НДС, выделенная в счете иностранной организацией в соответствии с национальным законодательством, к вычету не принимается и относится на расходы при исчислении налога на прибыль в стоимости услуг.

На основании пункта 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму НДС на установленные главой 21 НК РФ налоговые вычеты.

При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им по товарам (работам, услугам), приобретаемым на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС (пункт 2 статьи 171 НК РФ).

Иначе говоря, к вычету принимаются суммы «входного» НДС, предъявленные налогоплательщику в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ по реализованным ему на территории РФ товарам (работам, услугам).

В данном случае услуги по сертификации товаров предоставляются непосредственно на территории иностранного государства украинской организацией (ЦСМ). Поскольку местом реализации услуг по сертификации товаров территория РФ не признается, эти услуги по российскому законодательству НДС не облагаются.

Поэтому сумма НДС, выделенная в счете иностранной организацией в соответствии с налоговым законодательством Украины, к вычету (возмещению) не принимается, и должна учитываться в стоимости услуги.